Změny v dani z příjmů od 1.1.2015

Daň z příjmů fyzických osob:

Osvobození bezúplatných příjmů:

§3 – předmět daně - od 1.1.2014 jsou předmětem daně z příjmů také bezúplatné příjmy:
- příjmy získané zděděním (zcela osvobozené podle §4a)
- příjmy získané darováním (jejich osvobození řeší §10/3/d – dary mezi příbuznými, osobami ve společné domácnosti, v ostatních případech do 15 tis. Kč)
§3/4 – předmětem daně není majetkový prospěch vydlužitele (dlužníka) při bezúročné zápůjčce – platilo pro rok 2014, zrušeno od 2015 (půjčitel, dříve věřitel, půjčuje vydlužiteli)
§4a- od 2015 osvobození majetkového prospěchu vydlužitele při bezúročné půjčce u příbuzných, osob ve společné domácnosti, jinak do 100 tis. ročně celkem, neplatí pro půjčky od zaměstnavatele
§ 6 odst. 9 písm. v) od 2015
- příjem od téhož zaměstnavatele plynoucí zaměstnanci v podobě majetkového prospěchu při bezúročné zápůjčce je osvobozen do výše půjčky 300 000 Kč

§38v – oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob - nový od 2015
- pokud má poplatník osvobozené příjmy vyšší jak 5 mil. Kč, je povinen do termínu podání DP podat oznámení o výši a důvodu příjmu, s výjimkou příjmů, které si může zjistit správce daně (např. příjmy z prodeje nemohovitosti) §38w – pokuty za nepodání oznámení

Další osvobozené příjmy:

§4/1/h – osvobození příjmů získaných ve formě důchodů
- pravidelně vyplácené důchody do částky nepřesahující 36 násobek minimální mzdy ročně – pro rok 2014 je to částka 8500x 36 = 306000 Kč)
- §4/3 - pokud měl poplatník celkové příjmy podle §6-§9 vyšší jak 840000 za rok, v tom  případě se mu bude důchod danit celý, nejenom částka přesahující 306000 Kč
- §4/3 se nepoužije pro rok 2014, od roku 2015 opět bude platit

§ 6 odst. 9 písm. p) bod 3) od 2015
- příspěvek zaměstnavatele na životní pojištění je osvobozen od daně pouze do té části příspěvku, která je určena ke krytí pojistného rizika

Srážková daň:

§6/4 – příjmy ze závislé činnosti od 2014 pouze pokud se bude jednat o dohodu o provedení práce, příjem do 10000 Kč za měsíc, nepodepsal daňové prohlášení, může si sraženou daň započíst v daňovém přiznání - pro zápočet srážkové daně na celkovou daňovou povinnost tiskopis 255460/A MFin 5460/A – vzor č. 1 (potvrzení o zdanitelných příjmech )
§7/6 - příjmy z autorských práv - od 2014 u všech příjmů z autorských práv, do 10000 Kč, může si příjmy započíst do daňového přiznání – tiskopis 255553 MFin 5553 – vzor č.1(potvrzení o sražené dani)
- od 2015 - srážková daň u příjmů do 10000 Kč za měsíc znovu pouze u příspěvků do novin, rozhlasu a televize, bez možnosti zahrnout tyto příjmy do daňového přiznání

Podnikatelská činnost:

§7/7 – paušální výdajeod 2015
- paušální výdaj 80% je omezen částkou max.1600 tis.Kč
- paušální výdaj 60% je omezen částkou max. 1200 tis. Kč

§13 – spolupracující osoby
- nově i člen rodiny zúčastněný na provozu rodinného závodu (nemusí žít ve společné domácnosti s poplatníkem) – od 2015

Nezdanitelné částky základu daně:

§15/1 – odečet bezúplatného plnění (dar) - poprvé za rok 2014 15% ze ZD (dříve 10%)

§15/5,6 – odečet příspěvku na penzijní připojištění a životní pojištění
V případě zániku smlouvy nárok na uplatnění odpočtu zaniká, částka příspěvků odečtených v minulosti je příjmem podle §10 ve zdaňovacím období, ve kterém k tomuto zániku došlo. Nově pouze za posledních 10 let, dříve za celou dobu, lze použít už za 2014

§15/6 – odečet příspěvku na životní pojištění
Od základu daně nelze odečíst tu část poplatníkem zaplaceného pojistného za soukromé životní pojištění, která je určena k investování s pojišťovnou negarantovaným plněním.

§15/9 – prokazování příjmů nerezidentů
- platí od 2014, od roku 2015 není potřeba na tiskopise MF, forma je volná

§16a – solidární zvýšení daně pro r. 2013,2014,2015
Nový odst. 3 – vykáže-li poplatník u příjmů podle §7 daňovou ztrátu, lze o ni pro účely uplatnění solidárního zvýšení daně snížit příjmy zahrnované do dílčího základu daně podle §6
(lze použít už pro zdaňovací období 2014)

Slevy na dani:

§35 ba/1/a – základní sleva na poplatníka
- od 2014 opět i pro důchodce, možnost uplatnit zpětně i za rok 2013

§35bb – nová sleva na umístění dítěte
- ve výši výdajů prokazatelně vynaložených na umístění dítěte v předškolním zařízení
- maximálně do výše minimální mzdy, může uplatnit jen jeden z manželů
- může se uplatnit už za rok 2014

§35 c – daňové zvýhodnění na dítě
- od roku 2015 částka daňového zvýhodnění na jedno dítě 13404 Kč, na 2. dítě 15804 Kč, na 3. a další dítě 17004 Kč (na 2. dítě o 200 Kč měsíčně více, na 3. a další dítě o 300 Kč měsíčně více než na první dítě)

§35ca – podmínky pro uplatnění slevy podle §35ba/1/b a 35c
- pokud poplatník uplatní výdaje paušálem u §7 nebo §9, a součet dílčích základů, u kterých uplatní paušál, je větší než 50% celkového ZD, nemůže uplatnit slevu na manžela nebo manželku, ani daňové zvýhodnění na dítě – zůstává pro rok 2014 a 2015 nezměněno

Daň z příjmů právnických osob:

§18/2 předmět daně
- předmětem daně není majetkový prospěch vydlužitele (dlužníka) při bezúročné půjčce – platilo pro rok 2014, zrušeno od 2015 (půjčitel půjčuje vydlužiteli – stejné jako §3/4)
§19b – osvobození bezúplatných příjmů
- od 2015 osvobození majetkového prospěchu vydlužitele při bezúročné zápůjčce do 100 tis. ročně celkem

§20/8 Odečet bezúplatného plnění od základu daně
- od roku 2014 lze odečíst od základu daně hodnotu bezúplatného plnění (dříve dar), při splnění všech podmínek, ve výši až 10% ze základu daně (dosud pouze 5%)

§21d – finanční leasing
- od 2015 podmínky pro daňovou znatelnost uvedené v §24/2/h/3 + §24/4 převedeny do §21d, ale zůstávají nezměněny

§23/3/a/12 – základ daně
-zvýšení základu daně o neuhrazené závazky u poplatníků vedoucích PÚ po 30 měsících od splatnosti od 2015 (do konce roku 2014 36 měsíců)
- návaznost na §8a opravné položky k nepromlčeným pohledávkám, vzniklým po 1.1.2014
a) pohledávka více jak 18 měsíců po splatnosti – až do výše 50 %
b) pohledávka více jak 36 měsíců po splatnosti – až do výše 100% - do konce roku 2014, od 2015 více jak 30 měsíců po splatnosti

Nejbližší kurzy

Účetnictví

11.4.2019

Daně

10.6.2019

Mzdy

19.6.2019

 

Aktuality

7.2.2019: V průběhu ledna a února 2019 proběhl tradiční Seminář k daňovým změnám 2018-2019 – Písemný materiál k tomuto semináři naleznete zde

10.7.2018: Od 1.8.2018 působíme na nové adrese: Brno, Přadlácká 920/24c, 60200 – podrobnosti naleznete zde

Vše, co je tu napsané, mohu jen potvrdit. Paní Ing. Věra Hrbáčová umí nejen výborně naučit a poradit, ale také podpořit, když už člověk přestává věřit, že nějaké účetnictví zvládne, a nádherně pochválit. Ještě jednou děkuji.

Jana Kárná

Kurz, který jsem absolvovala mohu vřele doporučit, neboť splnil má očekávání. Díky paní Věře zde vládne příjemná atmosféra a člověk se nebojí zeptat na věci, kterým nerozumí, což vidím jako velmi důležité...Kurz hodnotím na 1. Budu-li někdy přemýšlet o dalším vzdělávání v tomto oboru, již vím, na koho se obrátit :-)

Mgr. Iva Paďourková

Kurz účetnictví vedený paní Věrou hodnotím jako velmi přínosný. Myslím, že jsem neabsolvovala jiný vzdělávací program, který bych tak beze zbytku využila v praxi. I přesto, že jsem v účetnictví úplný začátečník, tak díky výborným schopnostem paní Věry pro mě nebyl problém se do světa čísel dostat. Taky musím zmínit perfektně připravené skripta, do kterých často nahlížím…. Kurz mohu doporučit všem, včetně úplných začátečníků. Věro moc děkuji a těším se na kurz daní v květnu.

Gabriela Valentová

Odkazy

Člen Komory daňových poradců České republiky č. 3798 www.kdpcr.cz

Držitel certifikátu Bilanční účetní č. 000518 www.svaz-ucetnich.eu

Držitel vzdělávací akreditace Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy www.msmt.cz

Dále viz. certifikace

BlahaSoft - Účetní a ekonomický software www.obchod.blahasoft.cz