Změny v dani z příjmů od 1.1.2015

Daň z příjmů fyzických osob:

Osvobození bezúplatných příjmů:

§3 – předmět daně - od 1.1.2014 jsou předmětem daně z příjmů také bezúplatné příjmy:
- příjmy získané zděděním (zcela osvobozené podle §4a)
- příjmy získané darováním (jejich osvobození řeší §10/3/d – dary mezi příbuznými, osobami ve společné domácnosti, v ostatních případech do 15 tis. Kč)
§3/4 – předmětem daně není majetkový prospěch vydlužitele (dlužníka) při bezúročné zápůjčce – platilo pro rok 2014, zrušeno od 2015 (půjčitel, dříve věřitel, půjčuje vydlužiteli)
§4a- od 2015 osvobození majetkového prospěchu vydlužitele při bezúročné půjčce u příbuzných, osob ve společné domácnosti, jinak do 100 tis. ročně celkem, neplatí pro půjčky od zaměstnavatele
§ 6 odst. 9 písm. v) – od 2015
- příjem od téhož zaměstnavatele plynoucí zaměstnanci v podobě majetkového prospěchu při bezúročné zápůjčce je osvobozen do výše půjčky 300 000 Kč

§38v – oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob - nový od 2015
- pokud má poplatník osvobozené příjmy vyšší jak 5 mil. Kč, je povinen do termínu podání DP podat oznámení o výši a důvodu příjmu, s výjimkou příjmů, které si může zjistit správce daně (např. příjmy z prodeje nemohovitosti) §38w – pokuty za nepodání oznámení

Další osvobozené příjmy:

§4/1/h – osvobození příjmů získaných ve formě důchodů
- pravidelně vyplácené důchody do částky nepřesahující 36 násobek minimální mzdy ročně – pro rok 2014 je to částka 8500x 36 = 306000 Kč)
- §4/3 - pokud měl poplatník celkové příjmy podle §6-§9 vyšší jak 840000 za rok, v tom  případě se mu bude důchod danit celý, nejenom částka přesahující 306000 Kč
- §4/3 se nepoužije pro rok 2014, od roku 2015 opět bude platit

§ 6 odst. 9 písm. p) bod 3) – od 2015
- příspěvek zaměstnavatele na životní pojištění je osvobozen od daně pouze do té části příspěvku, která je určena ke krytí pojistného rizika

Srážková daň:

§6/4 – příjmy ze závislé činnosti – od 2014 pouze pokud se bude jednat o dohodu o provedení práce, příjem do 10000 Kč za měsíc, nepodepsal daňové prohlášení, může si sraženou daň započíst v daňovém přiznání - pro zápočet srážkové daně na celkovou daňovou povinnost tiskopis 255460/A MFin 5460/A – vzor č. 1 (potvrzení o zdanitelných příjmech )
§7/6 - příjmy z autorských práv - od 2014 u všech příjmů z autorských práv, do 10000 Kč, může si příjmy započíst do daňového přiznání – tiskopis 255553 MFin 5553 – vzor č.1(potvrzení o sražené dani)
- od 2015 - srážková daň u příjmů do 10000 Kč za měsíc znovu pouze u příspěvků do novin, rozhlasu a televize, bez možnosti zahrnout tyto příjmy do daňového přiznání

Podnikatelská činnost:

§7/7 – paušální výdaje – od 2015
- paušální výdaj 80% je omezen částkou max.1600 tis.Kč
- paušální výdaj 60% je omezen částkou max. 1200 tis. Kč

§13 – spolupracující osoby
- nově i člen rodiny zúčastněný na provozu rodinného závodu (nemusí žít ve společné domácnosti s poplatníkem) – od 2015

Nezdanitelné částky základu daně:

§15/1 – odečet bezúplatného plnění (dar) - poprvé za rok 2014 15% ze ZD (dříve 10%)

§15/5,6 – odečet příspěvku na penzijní připojištění a životní pojištění
V případě zániku smlouvy nárok na uplatnění odpočtu zaniká, částka příspěvků odečtených v minulosti je příjmem podle §10 ve zdaňovacím období, ve kterém k tomuto zániku došlo. Nově pouze za posledních 10 let, dříve za celou dobu, lze použít už za 2014

§15/6 – odečet příspěvku na životní pojištění
Od základu daně nelze odečíst tu část poplatníkem zaplaceného pojistného za soukromé životní pojištění, která je určena k investování s pojišťovnou negarantovaným plněním.

§15/9 – prokazování příjmů nerezidentů
- platí od 2014, od roku 2015 není potřeba na tiskopise MF, forma je volná

§16a – solidární zvýšení daně pro r. 2013,2014,2015
Nový odst. 3 – vykáže-li poplatník u příjmů podle §7 daňovou ztrátu, lze o ni pro účely uplatnění solidárního zvýšení daně snížit příjmy zahrnované do dílčího základu daně podle §6
(lze použít už pro zdaňovací období 2014)

Slevy na dani:

§35 ba/1/a – základní sleva na poplatníka
- od 2014 opět i pro důchodce, možnost uplatnit zpětně i za rok 2013

§35bb – nová sleva na umístění dítěte
- ve výši výdajů prokazatelně vynaložených na umístění dítěte v předškolním zařízení
- maximálně do výše minimální mzdy, může uplatnit jen jeden z manželů
- může se uplatnit už za rok 2014

§35 c – daňové zvýhodnění na dítě
- od roku 2015 částka daňového zvýhodnění na jedno dítě 13404 Kč, na 2. dítě 15804 Kč, na 3. a další dítě 17004 Kč (na 2. dítě o 200 Kč měsíčně více, na 3. a další dítě o 300 Kč měsíčně více než na první dítě)

§35ca – podmínky pro uplatnění slevy podle §35ba/1/b a 35c
- pokud poplatník uplatní výdaje paušálem u §7 nebo §9, a součet dílčích základů, u kterých uplatní paušál, je větší než 50% celkového ZD, nemůže uplatnit slevu na manžela nebo manželku, ani daňové zvýhodnění na dítě – zůstává pro rok 2014 a 2015 nezměněno

Daň z příjmů právnických osob:

§18/2 předmět daně
- předmětem daně není majetkový prospěch vydlužitele (dlužníka) při bezúročné půjčce – platilo pro rok 2014, zrušeno od 2015 (půjčitel půjčuje vydlužiteli – stejné jako §3/4)
§19b – osvobození bezúplatných příjmů
- od 2015 osvobození majetkového prospěchu vydlužitele při bezúročné zápůjčce do 100 tis. ročně celkem

§20/8 Odečet bezúplatného plnění od základu daně
- od roku 2014 lze odečíst od základu daně hodnotu bezúplatného plnění (dříve dar), při splnění všech podmínek, ve výši až 10% ze základu daně (dosud pouze 5%)

§21d – finanční leasing
- od 2015 podmínky pro daňovou znatelnost uvedené v §24/2/h/3 + §24/4 převedeny do §21d, ale zůstávají nezměněny

§23/3/a/12 – základ daně
-zvýšení základu daně o neuhrazené závazky u poplatníků vedoucích PÚ po 30 měsících od splatnosti od 2015 (do konce roku 2014 36 měsíců)
- návaznost na §8a opravné položky k nepromlčeným pohledávkám, vzniklým po 1.1.2014
a) pohledávka více jak 18 měsíců po splatnosti – až do výše 50 %
b) pohledávka více jak 36 měsíců po splatnosti – až do výše 100% - do konce roku 2014, od 2015 více jak 30 měsíců po splatnosti